Thông tư số 78/2014/TT-BTC  vừa được Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn Nghị định số 218/2013/NĐ-CP quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Thông tư có hiệu lực từ 02/8/2014 và thay thế Thông tư số 123/2012/TT-BTC. Theo đó, có những điểm mới nổi bật so với Thông tư 123 như sau:

1. Chuyển lỗ trong hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Đối với số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) của các năm 2013 trở về trước còn trong thời hạn chuyển lỗ thì doanh nghiệp phải chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư, nếu chuyển không hết thì được chuyển vào thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác) từ năm 2014 trở đi.

2.Trong một số trường hợp áp dụng thuế suất 1%

Doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

- Dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5% (Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật là 2%).

- Kinh doanh hàng hóa: 1%

- Hoạt động khác: 2%.

(Khoản 5 điều 3)

2. Mức mức thuế suất phổ quát áp dụng 20% từ 01/01/2016

Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế TNDN với mức thuế suất 22% (từ 01/01/2016 là 20%).

(Đoạn 4 khoản 2 điều 4)

3. Bù trừ lỗ - lãi trong hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh.

(Đoạn 5 khoản 2 điều 4)

(Đoạn 6 khoản 2 điều 4)

5. Bù trừ lỗ - lãi khi giải thể doanh nghiệp

Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể, sau khi có quyết định giải thể nếu có quyết định chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định của doanh nghiệp thì thu nhập (lãi) từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có) được bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh vào kỳ tính thuế phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

(Đoạn 7 khoản 2 điều 4)

6. Bổ sung quy định về thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế

Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động vận tải hàng không là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.

(Điểm c khoản 2 điều 5) 
 

Bên cạnh đó, Thông tư còn có những điều khoản chuyển tiếp khá quan trọng như sau:

1. Doanh nghiệp có dự án đầu tư mà tính đến hết kỳ tính thuế năm 2013 còn đang trong thời gian thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì tiếp tục được hưởng cho thời gian còn lại; trường hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP  thì được lựa chọn ưu đãi theo diện ưu đãi đối với dự án đầu tư mới cho thời gian còn lại nếu đang thuộc diện hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo diện doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư hoặc theo diện ưu đãi đối với đầu tư mở rộng cho thời gian còn lại nếu đang thuộc diện hưởng ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng.

(Xem chi tiết tại khoản 2 điều 23)

2. Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mở rộng trước ngày 01/01/2014 và đưa dự án vào hoạt động sản xuất kinh doanh, phát sinh doanh thu kể từ ngày 01/01/2014 nếu dự án này thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.

(Xem chi tiết tại khoản 3 điều 23)

3. Việc giải quyết những tồn tại về thuế, quyết toán thuế, miễn thuế, giảm thuế, và xử lý vi phạm pháp luật về thuế TNDN trước kỳ tính thuế năm 2014 thực hiện theo các quy định tương ứng hướng dẫn về thế TNDN ban hành trước kỳ tính thuế năm 2014.

(Xem chi tiết tại khoản 6 điều 23)

Luật Á Đông tổng hợp

• Chính sách mới về bất động sản có hiệu lực từ tháng 4/2014
• Những chính sách mới về kinh tế bắt đầu có hiệu lực từ tháng 4/2014
• Chính sách thuế đang đi ‘ngược’ thế giới
• Công văn số 1742/2014 của Tổng cục thuế về chính sách thuế nhà thầu
• Những chính sách mới về Đất đai có hiệu lực trong tháng 7

*****************************************

"Công ty Luật Á Đông: Dịch vụ thành lập công ty, dịch vụ kế toán, business registration certificate, thủ tục thành lập doanh nghiệp liên doanh, thủ tục thành lập công ty 100% vốn nước ngoài, thủ tục thay đổi đăng ký kinh doanh,  thủ tục chuyển nhượng đất đai, sở hữu trí tuệ, M&A, thủ tục giải quyết tranh chấp, hợp đồng, các thủ tục hành chính, consular legalization in Vietnam,  và các dịch vụ pháp lý khác...hotline: 0904253822 - 04.66814111".