Câu hỏi: Công ty chúng tôi có một tình huống về thuế muốn nhận được sự tư vấn của các luật sư như sau: Công ty chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn xây dựng cho các dự án thuộc ngân sách nhà nước và cả các dự án và công trình không sử dụng ngân sách nhà nước. Đặt giả thiết là các dự án sử dụng ngân sách nhà nước đang nợ công ty chúng tôi tổng các hợp đồng tư vấn có giá trị là 1 tỷ đồng. Trong khi đó, chúng tôi lại đang nợ thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nhà nước là 500 triệu đồng. Câu hỏi của chúng tôi như sau, theo tình huống trên thì công ty chúng tôi sẽ được quyền gia hạn nợ thuế thêm 500 triệu phải không?. Còn trong trường hợp nếu sau khi gia hạn mà các dự án nhà nước đã thanh toán cho chúng tôi 600 triệu thì công ty chúng tôi có phải nộp hết số tiền 500 triệu nợ thuế vào ngân sách nhà nước không hay chúng tôi vẫn còn được gia hạn nợ thuế?
Thanh Thanh Hiền (Công ty xây dựng Phát Đạt)

Trả lời: Chúng tôi xin trả lời câu hỏi của Quý công ty như sau: Căn cứ Điểm 1, Điểm 2, Điểm 3, Điểm 4, Khoản 10, Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12  tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy địnhchi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định.
 "Điều2. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chínhhướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014) như sau:
…
10. Bổ sung Điều 34a như sau:
“Điều 34a. Không tính tiền chậm nộp
1. Người nộp thuế cung ứng hàng hoá, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước thanh toán (sau đây gọi chung là người nộp thuế) nên không nộp thuế kịp thời dẫn đến nợ thuế thì không phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế.
Trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hoá, dịch vụ được thanh toán một phần từ nguồn vốn ngân sách nhà nước, phần còn lại từ nguồn ngoài ngân sách,nhưng chưa được đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước thanh toán nên không nộp thuế kịp thời dẫn đến nợ thuế thì người nộp thuế không phải nộp tiền chậm nộpđối với sốtiền thuếtương ứng với phần được thanh toán từ ngân sách nhà nước.
…
2. Phạm vi số tiền thuế và thời gian không tính tiền chậm nộp tiền thuế đốivới trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hoá, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước thanh toán.
a) Không tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế còn nợ, số tiền thuế nợ này không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán cho người nộp thuế.
Trường hợp người nộp thuế nợ thuế của nhiều kỳ kê khai thuế thì tổng số thuế nợ của các kỳ kê khai không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán.
b) Thời gian không tính chậm nộp tiền thuế được tính từ ngày người nộp thuế phải nộp thuế đến ngày đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước thanh toán cho người nộp thuế và không vượt quá thời gian ngân sách nhà nước chưa thanh toáncho người nộp thuế.
…
3. Trình tự, thủ tụckhông tính tiền chậm nộp
a) Người nộp thuế thuộc trường hợp không phải nộp tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 1 Điều này cung cấp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp văn bản xác nhậncủa đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nướcvề việc người nộp thuế chưa được thanh toántheo mẫu số 01/TCN ban hành kèm theo Thông tư này.
…
4. Trách nhiệm của người nộp thuế
Người nộp thuếcó trách nhiệm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước ngay sau khi được đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước thanh toán cho người nộp thuế…".
Căn cứ vào các quy định viện dẫn ở trên, trường hợp của Quý công ty có cung ứng hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị sử dụng vốn Ngân sách Nhà nước nhưng chưa được đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước thanh toán nên không nộp thuế kịp thời dẫn đến nợ thuế thì đơn vị bà cung cấp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp văn bản xác nhận của đơn vị sử dụng vốn ngân sách Nhà nước về việc người nộp thuế chưa được thanh toán theo mẫu số 01/TCN ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC và không phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế tương ứng với phần chưa được thanh toán từ ngân sách nhà nước. Khi đã được đơn vị sử dụng vốn NSNN thanh toán là 600 triệu đồng theo nội dung đề nghị của của Quý công ty thì phải có trách nhiệm nộp ngay số tiền thuế 500 triệu đồng vào ngân sách nhà nước.

______________________

Hãy tăng thu nhập của bạn cùng chúng tôi: Chương trình chiết khấu 20% - 25% trên tổng giá trị mỗi hợp đồng mà bạn giới thiệu cho Công ty Luật Á Đông .....
______________________
"Công ty Luật Á Đông: Dịch vụ thành lập công ty, dịch vụ kế toán, business registration certificate, thủ tục thành lập doanh nghiệp liên doanh, thủ tục thành lập công ty 100% vốn nước ngoài, thủ tục thay đổi đăng ký kinh doanh,  thủ tục chuyển nhượng đất đai, sở hữu trí tuệ, M&A, thủ tục giải quyết tranh chấp, hợp đồng, các thủ tục hành chính, consular legalization in Vietnam,  và các dịch vụ pháp lý khác...hotline: 0904253822 - 04.66814111"