Câu hỏi: Rất mong các luật sư trả lời giúp chúng tôi một vấn đề như sau: Trong năm 2014 doanh nghiệp tôi nợ lương tháng 4, t5, t6 năm 2014 của nhân viên trong doanh nghiệp (những người này thuộc đối tượng cá nhân không cư trú). Cho đến tháng 3 năm 2015 thì trả cho người lao động. Doanh nghiệp đã thực hiện kê khai, đồng thời nộp đủ số thuế thu nhập cá nhân (20%) của phần thu nhập này vào tờ khai tạm tính quý 2 năm 2015. Khi doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2014, chúng tôi chỉ kê khai phần thu nhập thực tế cũng như số thuế thu nhập cá nhân (20%) đã kê khai (trong đó không bao gồm khoản lương còn nợ nhân viên và khoản thuế (20%) tương ứng).  Tại kỳ báo cáo thuế quý 1 năm 2015 khi đã thanh toán khoản nợ lương cho nhân viên, chúng tôi kê khai khoản thu nhập của nhân viên và hạch toán số thuế này bù trừ với số thuế đã nộp ở năm 2014. Vậy tôi xin hỏi chúng tôi kê khai như vậy có đúng luật không? Trường hợp nếu không đúng thì cần phải điều chỉnh như thế nào? Tôi xin chân thành cảm ơn!
Bảo Thanh- Hà Đông, Hà Nội

Trả lời: Về vấn đề bạn hỏi chúng tôi trả lời như sau:  Theo quy định tại Điểm a, Điểm b Khoản 2 Điều 8 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật  thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật  thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế Luật  thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật  thuế thu nhập cá nhân thì:
“ 2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.
b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế...”
Bên cạnh đó, tại Tiết a.1) Điểm a Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng 7 năm 2013 của Chính phủ quy định như sau:
“ 1. Khai thuế, nộp thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân
a) Nguyên tắc khai thuế
a.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế.”
Căn cứ những quy định viện dẫn ở trên, đối chiếu với trường hợp doanh nghiệp của bạn, nợ lương người lao động tháng 4, 5, 6 năm 2014 nhưng doanh nghiệp đã kê khai, nộp  thuế tương ứng với phần thu nhập tiền lương còn nợ (doanh nghiệp chưa trả thu nhập, người nộp thuế chưa được nhận thu nhập) vào tờ khai quý 2 tháng 2014 là sai với quy định, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức trả thu nhập cho người nộp thuế. Trước khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2014, doanh nghiệp không thực hiện kê khai điều chỉnh bổ sung giảm phần đã kê khai sai trên, đến khi quyết toán doanh nghiệp đã tự ý loại ra (có nghĩa là tại thời điểm quyết toán thì không có phần thu nhập và số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ tuơng ứng với phần thu nhập tiền lương còn nợ mà công ty đã kê khai vào tờ khai quý 2 năm 2015), theo quy định hiện tại khi đã gửi quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm thì người nộp thuế không được kê khai điều chỉnh, bổ sung tờ khai tháng hoặc quý nữa. Tuy vậy, số tiền thuế mà doanh nghiệp đã nộp vào Ngân sách Nhà nước sẽ là số thuế nộp thừa và sẽ được bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ sau.

______________________
Hãy tăng thu nhập của bạn cùng chúng tôi: Chương trình chiết khấu 20% - 25% trên tổng giá trị mỗi hợp đồng mà bạn giới thiệu cho Công ty Luật Á Đông .....
______________________
"Công ty Luật Á Đông: Dịch vụ thành lập công ty, dịch vụ kế toán, business registration certificate, thủ tục thành lập doanh nghiệp liên doanh, thủ tục thành lập công ty 100% vốn nước ngoài, thủ tục thay đổi đăng ký kinh doanh,  thủ tục chuyển nhượng đất đai, sở hữu trí tuệ, M&A, thủ tục giải quyết tranh chấp, hợp đồng, các thủ tục hành chính, consular legalization in Vietnam,  và các dịch vụ pháp lý khác...hotline: 0904253822 - 04.66814111"